Circolare “Temi professionali di Diritto tributario”
n. 1/2021
a cura dell'Avv. Andrea Bugamelli
LEGGE DI BILANCIO 2021
Legge n. 178 del 30 dicembre 2020:
Senza pretesa di completa esaustività si espongono i contenuti essenziali della legge finanziaria per l'anno 2021.
Commi 2-4 - assegno universale
Istituzione di Fondo per l'assegno universale e i servizi alla famiglia, le cui risorse sono ancorate alle
maggiori entrate permanenti derivanti dal miglioramento degli adempimenti spontanei.
Commi 10-13 - esonero contributivo nuove assunzioni
Esonero contributivo per nuove assunzioni a tempo indeterminato e per le trasformazioni dei contratti a tempo
determinato in tempo indeterminato effettuate nel biennio 2021-2022, per periodo massimo di 36 mesi (48 mesi
per Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria, Sardegna), nel limite massimo di 6.000 euro,
con riferimento a lavoratori che alla data della prima assunzione incentivata non abbiano compiuto 36 anni di
età. L'esonero spetta ai datori di lavoro che non abbiano proceduto, nei sei mesi precedenti
l'assunzione, né procedano, nei nove mesi successivi alla stessa, a licenziamenti individuali
per giustificato motivo oggettivo ovvero a licenziamenti collettivi nei confronti di lavoratori inquadrati con la
medesima qualifica nella stessa unità produttiva.
Commi 16 e 17 - esonero contributivo donne lavoratrici
Esonero contributivo fino al limite massimo di 6.000 euro per l'assunzione di donne lavoratrici effettuate
nel biennio 2021-2022 che comportino un incremento occupazionale netto.
Commi 20 e 22 - esonero contributivo lavoratori autonomi
Istituzione del Fondo per l'esonero parziale dei contributi previdenziali dovuti dai lavoratori autonomi e
professionisti che abbiano percepito nel 2019 un reddito complessivo non superiore a 50.000 euro e abbiano
subìto un calo del fatturato o dei corrispettivi nell'anno 2020 non inferiore al 33% rispetto al 2019.
Saranno emessi uno o più decreti ministeriali per stabilire criteri e modalità di concessione dell'esonero.
Comma 23 - misure per favorire rientro al lavoro delle lavoratrici madri
Istituzione del Fondo per il sostegno e la valorizzazione di misure organizzative delle imprese per favorire il
rientro al lavoro delle lavoratrici madri dopo il parto.
Comma 26 - assistenza genitoriale
Finanziamento delle associazioni che svolgono attività di assistenza psicologica o psicosociologica a
favore dei genitori che subiscono gravi disagi sociali e psicologici in conseguenza della morte del figlio.
Comma 27 - prevenzione violenza contro le donne
Finanziamento della presenza negli istituti penitenziari di professionalità psicologiche esperte per il
trattamento intensificato cognitivo-comportamentale nei confronti degli autori di reati contro le donne e per la
prevenzione della recidiva.
Commi 34 e 35 - contributi previdenziali lavoratori dello sport
Istituzione del Fondo per la sostenibilità della riforma del lavoro sportivo diretto a finanziare l'esonero
anche parziale dei contributi previdenziali a carico delle federazioni sportive nazionali, discipline sportive associate,
enti di promozione sportiva, associazioni e società sportive dilettantistiche, con esclusione dei premi e
dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro (INAIL),
relativamente ai rapporti di lavoro sportivo instaurati con atleti, allenatori, istruttori, direttori tecnici, direttori sportivi,
preparatori atletici e direttori di gara.
Commi 36 e 37 - misure fiscali in favore dello sport
Per le federazioni sportive nazionali, gli enti di promozione sportiva e le associazioni e società sportive
professionistiche e dilettantistiche che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio
dello Stato e operano nell'ambito di competizioni sportive in corso di svolgimento ai sensi del decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri 24 ottobre 2020, sono sospesi i termini dei versamenti delle ritenute alla fonte,
degli adempimenti e versamenti contributivi, dei versamenti delle imposte sui redditi in scadenza dall'1/1/2021
al 28/02/2021, i termini dei versamenti Iva di gennaio e febbraio 2021.
I versamenti sospesi sono effettuati, senza sanzioni e interessi, entro il 30/05/2021 o mediante rateizzazione fino
a un massimo di 24 rate mensili di pari importo.
Comma 38 - esenzione Irpef reddito agrari
Misura prorogata all'anno di imposta 2021 in favore di imprenditori agricoli professionisti iscritti alla
gestione previdenziale agricola.
Comma 41 - esenzione imposta registro terreni
Per l'anno 2021, agli atti di trasferimento a titolo oneroso di terreni e relative pertinenze, di valore economico
inferiore o uguale a 5.000 euro, qualificati agricoli in base a strumenti urbanistici vigenti, posti in essere a favore
di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali, iscritti nella relativa gestione previdenziale e assistenziale,
non si applica l'imposta di registro fissa.
Commi 42-43 - misure fiscali in favore delle cooperative
Per le somme attribuite ad aumento del capitale sociale nei confronti di soci persone fisiche, la cooperativa ha
facoltà di applicare, previa deliberazione dell'assemblea, la ritenuta del 12,50 per cento a titolo
d'imposta all'atto della loro attribuzione a capitale sociale.
La ritenuta del 12,50 per cento può essere applicata con i medesimi termini e modalità alle
somme attribuite ad aumento del capitale sociale deliberate anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge, in luogo della tassazione prevista dalla previgente normativa.
Commi 44-47 - misure in favore di enti non commerciali
Gli utili percepiti dagli enti non commerciali di cui lettera c) del comma 1 dell'articolo 73 TUIR o da una
stabile organizzazione nel territorio dello Stato di enti non commerciali, di cui alla lettera d) del comma 1 del
medesimo articolo 73, che esercitano, senza scopo di lucro, in via esclusiva o principale, una o più
attività di interesse generale per il perseguimento di finalità civiche, solidaristiche e di utilità
sociale nei settori indicati al comma 45, non concorrono alla formazione del reddito imponibile nella misura
del 50 per cento a decorrere dall'esercizio in corso al 1° gennaio 2021. Sono esclusi gli utili provenienti
da partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato.
I settori nell'ambito dei quali devono essere svolte le attività di interesse generale di cui al comma
44 sono i seguenti:
- famiglia e valori connessi; crescita e formazione giovanile; educazione, istruzione e formazione, compreso l'acquisto di prodotti editoriali per la scuola; volontariato, filantropia e beneficenza; religione e sviluppo spirituale; assistenza agli anziani; diritti civili;
- prevenzione della criminalità e sicurezza pubblica; sicurezza alimentare e agricoltura di qualità; sviluppo locale ed edilizia popolare locale; protezione dei consumatori; protezione civile; salute pubblica, medicina preventiva e riabilitativa; attività sportiva; prevenzione e recupero delle tossicodipendenze; patologia e disturbi psichici e mentali;
- ricerca scientifica e tecnologica; protezione e qualità dell'ambiente;
- arte, attività e beni culturali.
I soggetti di cui al comma 44 destinano l'imposta sul reddito delle società non dovuta in applicazione
della disposizione di cui al medesimo comma 44 al finanziamento delle attività di interesse generale
ivi indicate, accantonando l'importo non ancora erogato in una riserva indivisibile e non distribuibile per
tutta la durata dell'ente.
Le fondazioni di cui al decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153, destinano l'imposta sul reddito non
dovuta in applicazione della disposizione di cui al comma 44 al finanziamento delle attività di interesse
generale ivi indicate, accantonandola, fino all'erogazione, in un apposito fondo destinato all'attività
istituzionale.
Comma 48 - riduzione Imu e tariffa rifiuti per residenti all'estero
A partire dall'anno 2021 per una sola unità immobiliare a uso abitativo, non locata o data in
comodato d'uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel
territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia,
residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall'Italia, l'imposta municipale propria è
applicata nella misura della metà e la tassa sui rifiuti avente natura di tributo o la tariffa sui rifiuti avente
natura di corrispettivo è dovuta in misura ridotta di due terzi.
Comma 50 - regime agevolato impatriati
Modifiche alla normativa di cui all'art. 5 D.L. 34/2019, in particolare viene esteso il regime anche a coloro
che hanno trasferito la residenza prima dell'anno 2020.
Comma 60 - detrazione generatori a gas
Detrazione nella misura del 50 per cento per interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza
esistente con generatori di emergenza a gas di ultima generazione.
Commi 62-65 - bonus idrico
Alle persone fisiche residenti in Italia è riconosciuto, fino ad esaurimento delle risorse, un bonus idrico
pari ad euro 1.000 per ciascun beneficiario da utilizzare, entro il 31 dicembre 2021, per interventi di sostituzione
di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto e di apparecchi di rubinetteria sanitaria, soffioni
doccia e colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d'acqua, su edifici esistenti,
parti di edifici esistenti o singole unità immobiliari.
Commi 66-69 - superbonus 110%
La disciplina viene parzialmente modificata.
Proroga detrazione interventi edilizi (superbonus) fino al 30/06/2022 (incluse anche le spese fino al 31/12/2022
per i condomini che al 30/06/2022 hanno eseguito almeno il 60% dell'intervento complessivo),
detrazione in 4 rate per gli interventi nel 2022, estensione a persone fisiche partita iva, modifica requisiti di
indipendenza funzionale per assimilazione a edificio unifamiliare, ampliamento interventi trainanti e trainati.
Vengono inclusi tra gli interventi agevolabili anche quelli su edifici composti da due a quattro unità immobiliari
distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.
Comma 77 - bonus acquisto veicoli elettrici
In favore di nuclei familiari con ISSE inferiore a 30.000 euro per acquisti fino al 31/12/2021.
Comma 83 - rivalutazione beni di impresa e partecipazioni
La rivalutazione prevista dall'art. 110, comma 8, D.L. 104/20 viene modificata includendo l'avviamento
e altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2019.
Il maggior valore può essere riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell'Irap, versando
l'imposta sostitutiva del 3%.
Commi 97-101 - Fondo a sostegno dell'impresa femminile
Commi 109-112 - Fondo per le piccole e medie imprese creative
Commi 117-121 - credito di imposta in favore dei cuochi
Commi 124-125 - Fondo di investimento per interventi nel capitale di rischio di piccole e medie imprese.
Nel settore aeronautico nazionale, chimica verde, fabbricazione di componenti per la mobilità elettrica
e per la produzione di energia da fonti rinnovabili.
Il Fondo finanzia interventi per lo sviluppo delle piccole e medie imprese, quali fusioni, aggregazioni, acquisizioni,
riorganizzazioni, ristrutturazioni, rafforzamento del capitale per gli investimenti volti alla transizione tecnologica
e alla sostenibilità ecologica e ambientale dei processi produttivi.
Commi 128-129 - Fondo per lo sviluppo e sostegno delle filiere agricole, della pesca e dell'acquacoltura.
Comma 131 - credito di imposta strade del vino
Per la realizzazione o l'ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio
elettronico, con particolare riferimento al miglioramento delle potenzialità di vendita a distanza a clienti
finali residenti fuori del territorio nazionale, per la creazione, ove occorra, di depositi fiscali virtuali nei Paesi esteri,
gestiti dagli organismi associativi di cui al presente periodo, per favorire la stipula di accordi con gli spedizionieri
doganali, anche ai fini dell'assolvimento degli oneri fiscali, e per le attività e i progetti legati
all'incremento delle esportazioni.
Comma 134 - stoccaggio vini
Istituzione di fondo destinato allo stoccaggio privato dei vini a denominazione di origine controllata, a
denominazione di origine controllata e garantita e a indicazione geografica tipica certificati o atti a divenire tali
e detenuti in impianti situati nel territorio nazionale.
Commi 139-142 - registro produzione cerealicole
Allo scopo di consentire un accurato monitoraggio delle produzioni cerealicole presenti sul territorio nazionale,
chiunque detenga, a qualsiasi titolo, cereali e farine di cereali, è tenuto a registrare, in un apposito registro
telematico istituito nell'ambito dei servizi del Sistema informativo agricolo nazionale (SIAN), tutte le
operazioni di carico e scarico, se la quantità del singolo prodotto supera le 5 tonnellate annue.
Sono previste sanzioni amministrative per la mancata istituzione del registro o la tenuta irregolare.
Commi 146-150 - investimenti e sviluppo per immobili di p.a. in disuso
Comma 161 - estensione temporale dell'esonero contributivo provvisorio legato all'emergenza Covid
Commi 173-174 - misure fiscali di favore per le Zone economiche speciali (ZES)
Commi 191-195 - finanziamento zone terremotate
Comma 207 - cambiali e titoli di credito scaduti
I termini di scadenza relativi a vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito e ogni altro atto avente efficacia
esecutiva, che ricadono o decorrono nel periodo dal 1° settembre 2020 al 31 gennaio 2021, sono sospesi fino
al 31 gennaio 2021. I protesti o le constatazioni equivalenti già levati nel predetto periodo sono cancellati
d'ufficio. Non si fa luogo al rimborso di quanto già riscosso.
Commi 209-214 - sostegno alla liquidità delle imprese
Commi 219-225 - misure agevolative per i PIR
Alle persone fisiche titolari di PIR spetta un credito d'imposta pari alle minusvalenze, perdite e differenziali
negativi realizzati, a condizione che tali strumenti finanziari siano detenuti per almeno cinque anni e il credito
d'imposta non ecceda il 20 per cento delle somme investite negli strumenti finanziari medesimi.
Il credito d'imposta è utilizzabile, in dieci quote annuali di pari importo ovvero in compensazione.
La disposizione si applica ai PIR costituiti dal 1/1/2021 per gli investimenti effettuati entro il 31/12/2021.
Comma 227 - piattaforma per la compensazione di crediti commerciali
L'Agenzia delle entrate mette a disposizione dei contribuenti residenti o stabiliti una piattaforma telematica
dedicata alla compensazione di crediti e debiti derivanti da transazioni commerciali tra i suddetti soggetti, ad
esclusione delle amministrazioni pubbliche individuate ai sensi dell'articolo 1, comma 2, della legge 31
dicembre 2009, n. 196, e risultanti da fatture elettroniche. La compensazione effettuata mediante piattaforma
telematica produce i medesimi effetti dell'estinzione dell'obbligazione ai sensi della sezione III
del capo IV del titolo I del libro quarto del codice civile.
Comma 233-242 - misure fiscali per operazioni straordinarie
In caso di operazioni di aggregazione aziendale realizzate attraverso fusione, scissione o conferimento di azienda
e deliberate dall'assemblea dei soci, o dal diverso organo competente per legge, tra il 1° gennaio
2021 e il 31 dicembre 2021, le imposte anticipate su perdite fiscali ed eccedenze ACE possono essere trasformate
in crediti di imposta dietro versamento di una commissione pari al 25%.
Commi 259-272 - misure per favorire società cooperativa costituite da lavoratori che intendano acquistare le aziende
Con previsione, tra le altre, dell'esenzione dall'imposta di donazione.
Comma 266 - disposizioni temporanee in materia di riduzione del capitale sociale.
Viene modificato l'art. 6 D.L. 23/2020 che consente di derogare la messa in liquidazione e lo scioglimento
della società derivante dalla riduzione o perdita del capitale sociale.
Comma 279 - proroga contratti a termine
Facoltà di prorogare i contratti a termine fino al 31/03/2021.
Comma 300 - cassa integrazione Covid
Commi 309-311 - divieto temporaneo licenziamenti
Prorogato fino al 31/03/2021.
Comma 362 - Proroga bonus bebé
Comma 363 - Congedo paternità Per l'anno 2021 viene ampliato a 10 giorni.
Comma 365 - Bonus madri sole con prole disabile
Alle madri disoccupate o monoreddito facenti parte di nuclei familiari monoparentali con figli a carico aventi una
disabilità riconosciuta in misura non inferiore al 60 per cento, è concesso un contributo mensile
nella misura massima di 500 euro netti, per ciascuno degli anni 2021, 2022 e 2023.
Commi 376-377 - procedure esecutive su immobile edilizia residenziale pubblica.
Nullità della procedura se il creditore procedente non ne ha dato previa formale comunicazione agli
uffici competenti del comune.
Comma 381-384 - credito di imposta per riduzione canone locazione
Per l'anno 2021, al locatore di un immobile adibito a uso abitativo, situato in un comune ad alta tensione
abitativa, che costituisca l'abitazione principale del locatario, in caso di riduzione dell'importo del
contratto di locazione è riconosciuto un contributo a fondo perduto fino al 50 per cento della riduzione
del canone, entro il limite massimo annuo di 1.200 euro per ciascun locatore.
Commi 386-392 - Indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO)
Nelle more della riforma degli ammortizzatori sociali, è istituita in via sperimentale per il triennio 2021-2023
l'indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO), in favore dei soggetti
iscritti alla Gestione separata che esercitano per professione abituale attività di lavoro autonomo.
L'indennità è erogata dall'Istituto nazionale della previdenza sociale.
L'indennità è riconosciuta, ai sensi del comma 397, ai soggetti di cui al comma 387 che
presentano i seguenti requisiti:
- a) non essere titolari di trattamento pensionistico diretto e non essere assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie;
- non essere beneficiari di reddito di cittadinanza;
- avere prodotto un reddito di lavoro autonomo, nell'anno precedente alla presentazione della domanda, inferiore al 50 per cento della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei tre anni precedenti all'anno precedente alla presentazione della domanda;
- aver dichiarato, nell'anno precedente alla presentazione della domanda, un reddito non superiore a 8.145 euro, annualmente rivalutato sulla base della variazione dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie degli operai e degli impiegati rispetto all'anno precedente;
- essere in regola con la contribuzione previdenziale obbligatoria;
- essere titolari di partita IVA attiva da almeno quattro anni, alla data di presentazione della domanda, per l'attività che ha dato titolo all'iscrizione alla gestione previdenziale in corso.
La domanda va presentata entro il 31 ottobre di ciascuno degli anni 2021, 2022 e 2023 con autocertificazione dei redditi prodotti.
I requisiti devono essere mantenuti anche durante la percezione dell'indennità.
L'indennità, pari al 25 per cento, su base semestrale, dell'ultimo reddito certificato
dall'Agenzia delle entrate, spetta a decorrere dal primo giorno successivo alla data di presentazione
della domanda ed è erogata per sei mensilità e non comporta accredito di contribuzione figurativa.
L'importo di cui al comma 391 non può in ogni caso superare il limite di 800 euro mensili e non
può essere inferiore a 250 euro mensili.
La prestazione può essere richiesta una sola volta nel triennio.
La cessazione della partita IVA nel corso dell'erogazione dell'indennità determina
l'immediata cessazione della stessa, con recupero delle mensilità eventualmente erogate dopo
la data in cui è cessata l'attività.
L'indennità di cui ai commi da 386 a 395 non concorre alla formazione del reddito ai sensi del
testo unico delle imposte sui redditi.
Per far fronte agli oneri derivanti dall'ISCRO è disposto un aumento dell'aliquota previdenziale
pari a 0,26 punti percentuali nel 2021 e pari a 0,51 punti percentuali per ciascuno degli anni 2022 e 2023.
Commi 595-597 - affitti brevi
Il regime delle locazioni brevi ex art. 4 D.L. 50/2017 è riconosciuto solo in caso di destinazione alla
locazione breve di non più di quattro appartamenti per ciascun periodo. Negli altri casi di presume
un'attività svolta in forma imprenditoriale. Presso il Ministero per i beni e le attività
culturali per il turismo è istituita una banca dati delle strutture ricettive nonché degli immobili
destinati alle locazioni brevi identificati mediante codice da utilizzare in ogni comunicazione inerente
all'offerta e alla promozione dei servizi all'utenza.
Comma 599 - esenzione prima rata IMU 2021
Per l'anno 2021 non è dovuta la prima rata dell'imposta municipale propria di cui
all'articolo 1, commi da 738 a 783, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, relativa a:
- immobili adibiti a stabilimenti balneari marittimi, lacuali e fluviali, nonché immobili degli stabilimenti termali;
- immobili rientranti nella categoria catastale D/2 e relative pertinenze, immobili degli agriturismi, dei villaggi turistici, degli ostelli della gioventù, dei rifugi di montagna, delle colonie; marine e montane, degli affittacamere per brevi soggiorni, delle case e appartamenti per vacanze, dei bed and breakfast, dei residence e dei campeggi, a condizione che i relativi soggetti passivi, come individuati dall'articolo 1, comma 743, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, siano anche gestori delle attività ivi esercitate;
- immobili rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attività di allestimenti di strutture espositive nell'ambito di eventi fieristici o manifestazioni;
- immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night club e simili, a condizione che i relativi soggetti passivi, come individuati dall'articolo 1, comma 743, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, siano anche gestori delle attività ivi esercitate.
Comma 608 - bonus investimenti pubblicitari
Nella misura del 50%, per gli anni 2021 e 2022, limitato ai soli giornali quotidiani e periodici, anche in
formato digitale, escluse le emittenti televisive e radiofoniche.
Comma 609 - credito di imposta edicole
Per gli anni 2021 e 2022, agli esercenti attività commerciali che operano esclusivamente nel settore
della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici e alle imprese di distribuzione della stampa che riforniscono
di giornali quotidiani o periodici rivendite situate nei comuni con popolazione inferiore a 5.000 abitanti e nei
comuni con un solo punto vendita è riconosciuto il credito d'imposta di cui all'articolo 1,
commi da 806 a 809, della legge 30 dicembre 2018, n. 145.
Commi 612-613 - bonus servizi informativi famiglie
Al fine di sostenere l'accesso delle famiglie a basso reddito ai servizi informativi, in via sperimentale
per gli anni 2021 e 2022, ai nuclei familiari con un valore dell'indicatore della situazione economica
equivalente inferiore a 20.000 euro che beneficiano del voucher per l'acquisizione dei servizi di connessione
alla rete internet in banda ultra larga e dei relativi dispositivi elettronici, ai sensi del decreto del Ministro dello
sviluppo economico 7 agosto 2020, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 243 del 1° ottobre 2020, è
riconosciuto un contributo aggiuntivo, dell'importo massimo di 100 euro, sotto forma di sconto sul prezzo
di vendita di abbonamenti a quotidiani, riviste o periodici, anche in formato digitale, entro il limite massimo di
25 milioni di euro per ciascuno degli anni 2021 e 2022.
Il contributo è utilizzabile per acquisti effettuati on line ovvero presso gli esercenti attività
commerciali che operano esclusivamente nel settore della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici.
Comma 614 - bonus sostituzione apparecchi televisivi
Comma 623 - bonus digitalizzazione famiglie
Al fine di ridurre il fenomeno del divario digitale e favorire la fruizione della didattica a distanza ai soggetti
appartenenti a nuclei familiari con un reddito ISEE non superiore a 20.000 euro annui, con almeno uno dei
componenti iscritti a un ciclo di istruzione scolastico o universitario non titolari di un contratto di connessione
internet o di un contratto di telefonia mobile, che si dotino del sistema pubblico di identità digitale (SPID),
è concesso in comodato gratuito un dispositivo elettronico dotato di connettività per un anno o
un bonus di equivalente valore da utilizzare per le medesime finalità.
Comma 631 - detassazione fondi investimento esteri
Commi 650-659 - bonus rottamazione e acquisto veicoli
Comma 666 - fondo terminal portuali danneggiati dall'emergenza Covid
Commi 705-706 - incremento tariffa revisione autoveicoli e bonus di pari importo triennale
Comma 708 - modifica all'art. 8-bis T.U. Iva su navi per navigazioni in alto mare
Comma 709 - contrasto a falsi esportatori abituali
Comma 733 - rifinanziamento delle morosità incolpevole in favore degli inquilini
Comma 757 - fondo per contatori idrici
Commi 816 - coinvolgimento di operatori privati per trasporto passeggeri nel periodo di emergenza Covid
Comma 884 - finanziamento nuove assunzioni giustizia tributaria
Comma 1008 - eredità vacanti
All'Agenzia del demanio, relativamente ai beni devoluti allo Stato a seguito di eredità vacanti
di cui all'articolo 586 del codice civile, situati nel territorio nazionale, sono affidate la gestione e la valorizzazione,
in aggiunta alle funzioni già esercitate in ordine agli immobili, dei beni mobili, dei valori, delle obbligazioni,
delle partecipazioni societarie, delle quote di fondi comuni di investimento e degli altri valori mobiliari.
Commi 1015-1018 - rimborso spese legali processi penali
Nel processo penale, all'imputato assolto, con sentenza divenuta irrevocabile, perché il fatto non
sussiste, perché non ha commesso il fatto o perché il fatto non costituisce reato o non è
previsto dalla legge come reato, è riconosciuto il rimborso delle spese legali nel limite massimo di euro 10.500.
Il rimborso di cui al comma 1015 è ripartito in tre quote annuali di pari importo, a partire dall'anno
successivo a quello in cui la sentenza è divenuta irrevocabile, e non concorre alla formazione di reddito imponibile.
Il rimborso di cui al comma 1015 è riconosciuto dietro presentazione di fattura del difensore, con espressa
indicazione della causale e dell'avvenuto pagamento, corredata di parere di congruità del
competente Consiglio dell'ordine degli avvocati, nonché di copia della sentenza di assoluzione
con attestazione di cancelleria della sua irrevocabilità.
Il rimborso di cui al comma 1015 non è riconosciuto nei seguenti casi:
- assoluzione da uno o più capi di imputazione e condanna per altri reati;
- estinzione del reato per avvenuta amnistia o prescrizione;
- sopravvenuta depenalizzazione dei fatti oggetto di imputazione.
Commi 1051-1064 - credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
A tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti,
indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime
fiscale di determinazione del reddito dell'impresa, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi
destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, a decorrere dal 16 novembre 2020 e fino al 31
dicembre 2022, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2022 il relativo
ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento
del costo di acquisizione, è riconosciuto un credito d'imposta alle condizioni e nelle misure stabilite
dai commi da 1052 a 1058, in relazione alle diverse tipologie di beni agevolabili.
Sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa,
concordato preventivo senza continuità aziendale o sottoposte ad altra procedura concorsuale o che
abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni. Sono, inoltre, escluse le imprese
destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell'articolo 9, comma 2, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231.
La fruizione del beneficio spettante è comunque subordinata alla condizione del rispetto delle normative
sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento degli obblighi di
versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.
Sono comunque previsti dei limiti oggettivi ai beni strumentali ammessi all'agevolazione e delle diverse
misure del credito di imposta a seconda del tipo di bene.
Commi 1084-1085 - modifiche alla Plastic tax e imballaggi
Comma 1087 - bonus per sistemi filtraggio, mineralizzazione e raffreddamento acqua
Comma 1096 - modifiche al c.d. Cashback
Comma 1101 - modifiche al ruling internazionale
L'accordo può essere esteso ad annualità precedenti.
Viene previsto un contributo da versare per l'accesso alla procedura.
Comma 1102 - registrazione fatture
Esteso il termine sino alla fine del mese successivo al trimestre di effettuazione delle operazioni.
Comma 1103 - abolizione dell'esterometro
A partire dall'anno 2022
Comma 1108 - pagamento in solido del bollo sulle fatture
Commi 1110-1114 - modifiche ad alcune norme sanzionatorie amministrative tributarie
Commi 1122-1123 - riapertura termini per rivalutazione beni di impresa e partecipazioni ex L. 448/2001
Commi 1135-1137- utilizzo di beni immobili appartenenti al patrimonio pubblico in favore di enti del terzo settore
Commi 1144 - misure per la valorizzazione delle tradizioni enogastronomiche, produzioni agroalimentari e industriali italiane, dieta mediterranea, contrasto di fenomeni di contraffazione e di italian sounding nel mondo
Comma 1169 - entrata in vigore
La legge di bilancio 2021, salvo quanto diversamente previsto, entra in vigore l'1/1/2021.